紧急通知！增值税也要加计扣除，财政部刚刚明确！变化太大，不学习真的不行了

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　　又一个重磅音讯，增值税也要加计扣除了！

　　财务部：增值税也要加计扣除了

　　2019年3月5日，在当局任务报告中提出将16%的税率降为13%，10%的税率降为9%，但是6%的税率保持稳固。2019年3月7日，财务部部长在答复记者发问时，提出对适用6%这一档税率的一些行业，会采取加计扣除的方法，让他们的税负只减不增。

　　十三届世界人大二次集会音讯里头于3月7日（礼拜四）9时在梅地亚里头音讯发布厅举办记者会，约请财务部部长、副部长就“财税改革跟财务任务”相关疑问答复中外记者发问。具体几个涉税要点如下：

　　一、对6%的税率的行业执行加计扣除

　　6%的税率保持稳固，对6%税率的行业有啥倒霉影响吗？财务部部长在3月7日的记者会上明白指出，固然保持6%一档的税率稳固，但经由过程采取一系列配套办法，确保全部行业税负只减不增。对适用6%这一档税率的一些行业，会采取加计扣除的方法，让他们的税负只减不增。

　　这里的加计扣除不是新的提法，早年我国在农产品深加工行业 仍然给出了相关的运转办法。笔者集团揣测这里有四种可以：

　　一是对6%的出产生活效力业外购货物、外购不动产跟制造效力，持续按照降落前的高税率扣除力度 实行抵扣；

　　二是、对本来全部行业都不容许抵扣的项目比方存款效力本钱等专门容许6%的行业予以抵扣。

　　三是容许对6%的行业的人工本钱虚拟抵扣，这个真实也是严重的创新，但管理难度太大，稍有掉慎就会激发大量造假作假。

　　四是容许按照销售额的一定比例或许按照当期进项税额的一定比例加计扣除。

　　增值税加计扣除政策将迎来扩围，除了现有的农产品深加工企业外，出产、生活性效力业也即将迎来加计扣除。具体怎样加计扣除，扣除多少，我们静等政策落地。

　　二、增值税三档变两档的大趋向不会改变

　　频年来，我国不断在不断调剂增值税的税率档次。

　　2017年7月1日起，增值税税率执行四档变三档，由17%、13%、11%、6%四档简并到17%、11%、6%三档。

　　2018年5月1日起，在三档内持续下调税率，改为16%、10%、6%三档。

　　此次两会报告提出进一步伐剂到13%、9%、6%三档，尤其是最高等的调剂力度最大。此次三档的调剂，将有利于持续推进增值税税率三档并两档。但是三档变两档不会那么快，这是一个偏向，我揣测会在增值税制定法律环节终极完成。

　　增值税降税率后的几个疑问

　　当局任务报告说，深刻增值税改革，往年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、制造业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率稳固，但经由过程采取对出产、生活性效力业添加税收抵扣等配套办法，确保全部行业税负只减不增。

　　重磅减税政策的出台，惹起了世界国平易近的广泛关注。但是，与增值税税率降落相关的，另有几个疑问，值的友人们持续关注。

　　一、新税率何时开端执行？

　　由于是当局任务报告提出的降税办法，因此具体政策的落地，还需要经过财税部披发文予以具体贯彻落实。从2018年当局任务报告提出的增值税税率“三档并两档”的安排，自2018年5月1日起，开端执行增值税税率原适用17%降为16%，原适用11%降为10%。

　　由于降落税率在贯彻执行层面需要处理诸多技巧疑问，因此，估计最早也要等到2019年4月1日开端执行，最迟不会超越2019年5月1日。

　　二、降税率是覆盖全部行业还是部分行业？

　　当局任务报告的表述为“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、制造业等行业现行10%的税率降至9%。”因此，当前适用16%增值税税率的行业，全部降为13%；当前适用10%增值税税率的行业，全部降为9%。当前适用6%的行业保持稳固，仍然适用6%的增值税税率。

　　对当前适用6%税率的行业，会“经由过程采取对出产、生活性效力业添加税收抵扣等配套办法，确保全部行业税负只减不增。”具领会出台哪些添加加税收抵扣的配套办法，值得等待。

　　三、对差别行业的税收影响有多少？

　　1）农副产品种养殖业

　　农产品种、养殖业，对自产初级农产品的销售，属于增值税的免税范围。增值税税率从10%降落为9%，几乎不会对该行业的增值税产生影响。

　　但是对卑鄙购进农产品 实行深加工的行业，可以抵扣的进项税从购进金额的10%，降落为购进金额的9%，因此可以抵扣的进项税将添加1%的税率程度。

　　倘若购进农产品，出产销售适用13%税率的产品，并符合进项加计扣除的前提，可以加计扣除2%的特别政策能否予以保存，还要等财税部分的具体文件规定。

　　假设A农业种植公司，2019年5月销售自产的生果109万元，可以抵扣的进项税额为2万元。（假设2019年5月适用新税率）

　　A公司5月份销项税额109÷（1加上9%）×9%等于9万元

　　应纳税额等于9至2等于7万元

　　由于A公司享用增值税免税，因此对A公司不产生影响。

　　2）制造业

　　假设B食品加工公司，2019年6月购进A农业种植公司的生果109万元，加工成绩汁罐优等食品对里头销售售，完成不含税销售160万元。

　　B公司6月销项税额160×13%等于20。8万元；进项税额9万元。

　　倘若持续容许加计扣除2%，当期容许抵扣的进项税为9加上2等于11万元。

　　倘若不容许加计扣除2%，当期容许抵扣的进项税为9万元。

　　1、倘若持续容许加计扣除2%，应纳税额等于20。8至11等于9、8万元，税负率为9、8/160等于6、125%

　　2、倘若不容许加计扣除2%，应纳税额等于20。8至9等于11、8万元，税负率为7、375%

　　原税率下：

　　销项税额等于160×16%等于25、6万元，

　　进项税额等于109×9%等于9、81万元

　　加计扣除2%等于109÷（1加上10%）×2%等于1、98万元

　　当期容许抵扣的进项税额等于9、81加上1、98等于11、79万元

　　应纳税额等于25、6至11、79等于13、81万元，税负率为8、631%

　　降税率影响成绩：

　　1、倘若持续容许加计扣除2%，少缴增值税13、81至9、8等于4、01万元，税负率

　　降落8、631至6、125等于2、51个百分点。

　　2、倘若不容许加计扣除2%，少缴增值税13、81至11、8等于2、01万元，税负率下

　　降8、631至7、375等于1、26个百分点。

　　3）贸易批发业

　　假设C贸易批发超市，7月从B公司购进不含税金额160万元的果汁罐优等食品，完成不含税销售额180万元。并获得B公司开具的增值税公用发票。

　　C公司销项税额180×13%等于23、4万元，进项税额20。8万元。

　　应纳税额等于23、4至20。8等于2、6万元，税负率等于2、6/180等于1、44%。

　　原税率下：

　　销项税额等于180×16%等于28、8万元，进项税额等于160×16%等于25、6万元，应纳税额等于28、8至25、6等于3、2万元，税负率等于3、2/180等于1、78%

　　降税率影响成绩：

　　少缴税额3、2至2、6等于0。8万元，税负率降落1、78至1、44等于0。34个百分点。

　　4）制造安装业

　　假设D制造公司2019年5月竣工某项目，完成不含税销售额110万元，其中产生人工付出30万元，材料付出70万元。其中材料付出中有10万元无法获得进项发票抵扣进项，有20万元可以获得3%增值税公用发票，有40万元可以获得13%增值税公用发票。

　　D公司2019年6月销项税额等于110×9%等于9、9万元

　　进项税额等于20×3%加上40×13%等于0。6加上5、2等于5、8万元

　　应纳税额等于9、9至5、8等于4、1万元，税负率3、73%。

　　原税率下：

　　D公司2019年6月销项税额等于110×10%等于11万元

　　进项税额等于20×3%加上40×16%等于0。6加上6、4等于7万元

　　应纳税额等于11至7等于4万元，税负率3、64%。

　　降税率影响成绩：

　　多缴增值税0。1万元，税负率上升0。09个百分点。

　　5）房地产开辟业

　　假设E房地产开辟公司，开辟某商品房项目，将建安工程承包给D公司。在其他本钱费用稳固的情况下，假设商品房销售不含税500万元，地皮本钱200万元，普通计税项目。

　　销项税额等于（500至200）×9%等于27万元，进项税额等于9、9万元，应纳税额等于17、1万元，税负率3、42%。

　　原税率下：

　　销项税额等于（500至200）×10%等于30万元，进项税额等于11万元，应纳税额等于19万元，税负率3、8%

　　降税率影响成绩：

　　少缴税额等于1、9万元，税负率降落0。38个百分点。

　　6）交通运输业

　　假设F运输公司2019年5月完成交通运输效力不含税销售额100万元，其中可以获得进项抵扣的有修缮费2万元，获得进项税额0。26万元；成品油30万元，获得进项税额3、9万元。

　　销项税额等于100×9%等于9万元，进项税额0。26加上3、9等于4、16万元，应纳税额等于9至4、16等于4、84万元，税负率4、84%。

　　原税率下：

　　销项税额等于100×10%等于10万元，进项税额等于进项税额0。32加上4、8等于5、12万元，应纳税额等于10至5、12等于4、88万元，税负率4、88%。

　　降税率影响成绩：

　　少缴税额等于4、88至4、84等于0。04万元，税负率降落0。04个百分点。

　　特别阐明：上面测算成绩仅限于理想前提跟特定的假设前提下，具体对各行业或各纳税人的影响数据，要依据各企业现真相况来打算，仅供参考。

　　四、增值税税率调剂何时完成“三档并两档”？

　　往年的两会将税率调剂到13%、9%跟6%三档，离两档增值税税率另有一定的差距，倘若按照当前的调剂进度，预期来岁会完成两档税率的落地。

　　附2019最新增值税税率表

　　按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》 实行了调剂。

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